Показаны примеры бухгалтерского учета продаж на маркетплейсах для различных систем налогообложения от момента закупки товаров до закрытия периода и составления итогового баланса, а также расчета налогов и полученной прибыли.
Для примера рассмотрим расчет продаж на маркетплейсе, когда компания применяет общую систему налогообложения (ОСН) и упрощенную систему налогообложения (УСН, доходы - расходы). В первом случае ведется учет НДС, во втором – без НДС. Покажем, как отразить продажи товаров в бухгалтерском учете, а также расчет налогов и полученной прибыли от продажи товаров на маркетплейсе.
Предположим, что компания закупила у поставщика 10 единиц товара по цене 30500 рублей (в том числе НДС 5500 рублей). Далее этот товар продается на маркетплейсе по цене 36600 рублей. Согласно отчету маркетплейса были проданы все 10 единиц товара, в том числе 2 из них были выкуплены маркетплейсом.
Компания на ОСН
При выборе данной системы налогообложения необходимо вести учет НДС. По итогу будет рассчитан НДС к уплате и налог на прибыль.
Поступление товаров
Для начала необходимо зарегистрировать поступление товаров от поставщика (применяет НДС) на склад компании.
Передача товаров
Затем передаем все товары на склад маркетплейса для последующей продажи.
Реализация товаров
Согласно отчету маркетплейса были проданы розничным покупателям 8 из 10 единиц товара.
А 2 из 10 переданных товаров были выкуплены маркетплейсом.
Услуги маркетплейса
В отчете о продажах отражены услуги маркетплейса.
Оплата товаров
Поступила оплата от маркетплейса за проданные товары за вычетом оказанных услуг, а также проведена оплата поставщику за товары.
Баланс по счетам
Итоговый баланс по счетам после проведенных операций будет иметь вид:
| Счет | Обороты | Сальдо | ||
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 19 | 61 600 | 61 600 | 0 | 0 |
| 41 | 250 000 | 250 000 | 0 | 0 |
| 44 | 30 000 | 0 | 30 000 | 0 |
| 45 | 250 000 | 250 000 | 0 | 0 |
| 51 | 329 400 | 305 000 | 24 400 | 0 |
| 60 | 341 600 | 341 600 | 0 | 0 |
| 62 | 73 200 | 73 200 | 0 | 0 |
| 68 | 61 600 | 66 000 | 0 | 4 400 |
| 76 | 292 800 | 292 800 | 0 | 0 |
| 90 | 316 000 | 366 000 | 0 | 50 000 |
Из баланса следует, что по итогам продаж имеется начисленный НДС к уплате в размере 4400 (Кт 68).
Закрытие счетов
Затем необходимо выполнить закрытие счетов для списания расходов, расчета полученной прибыли и налога на прибыль.
Баланс по счетам
Итоговый баланс после закрытия счетов будет представлен следующим образом:
| Счет | Обороты | Сальдо | ||
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 19 | 61 600 | 61 600 | 0 | 0 |
| 41 | 250 000 | 250 000 | 0 | 0 |
| 44 | 30 000 | 30 000 | 0 | 0 |
| 45 | 250 000 | 250 000 | 0 | 0 |
| 51 | 329 400 | 305 000 | 24 400 | 0 |
| 60 | 341 600 | 341 600 | 0 | 0 |
| 62 | 73 200 | 73 200 | 0 | 0 |
| 68 | 61 600 | 71 000 | 0 | 9 400 |
| 76 | 292 800 | 292 800 | 0 | 0 |
| 90 | 366 000 | 366 000 | 0 | 0 |
| 99 | 5 000 | 20 000 | 0 | 15 000 |
Полученная прибыль после вычета всех расходов составляет 20000, откуда следует, что налог на прибыль равен 5000, а общий налог к уплате (Кт 68) будет 9400 (НДС + налог на прибыль). Чистая прибыль от продажи товаров на маркетплейсе после уплаты налогов составит 15000 (Кт 99).
Компания на УСН (доходы - расходы)
В данном случае учет НДС не ведется (если годовой доход не превысил 20 млн). По итогам продаж необходимо рассчитать налог на доход к уплате.
Поступление товаров
Сначала необходимо оприходовать товары от поставщика на склад компании. Если поставщик работает с НДС, то указывается полная стоимость товаров по накладной (с НДС).
Передача товаров
Далее следует передача товаров на склад маркетплейса для последующей продажи.
Реализация товаров
Из отчета маркетплейса следует, что проданы розничным покупателям 8 из 10 единиц товара.
Кроме того, 2 из 10 переданных товаров были выкуплены маркетплейсом
Услуги маркетплейса
Также следует зафиксировать оплату услуг маркетплейса.
Оплата товаров
Поступила оплата от маркетплейса за проданные товары за вычетом оказанных услуг, а также проведена оплата поставщику за товары.
Баланс по счетам
Итоговый баланс по счетам после проведенных операций будет иметь вид.
| Счет | Обороты | Сальдо | ||
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 41 | 305 000 | 305 000 | 0 | 0 |
| 44 | 36 600 | 0 | 36 600 | 0 |
| 45 | 305 000 | 305 000 | 0 | 0 |
| 51 | 329 400 | 305 000 | 24 400 | 0 |
| 60 | 341 600 | 341 600 | 0 | 0 |
| 62 | 73 200 | 73 200 | 0 | 0 |
| 76 | 292 800 | 292 800 | 0 | 0 |
| 90 | 305 000 | 366 000 | 0 | 61 000 |
Закрытие счетов
Затем необходимо выполнить закрытие счетов для списания расходов, расчета полученной прибыли и налога на доход.
Баланс по счетам
Итоговый баланс после закрытия счетов будет представлен следующим образом.
| Счет | Обороты | Сальдо | ||
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 41 | 305 000 | 305 000 | 0 | 0 |
| 44 | 36 600 | 36 600 | 0 | 0 |
| 45 | 305 000 | 305 000 | 0 | 0 |
| 51 | 329 400 | 305 000 | 24 400 | 0 |
| 60 | 341 600 | 341 600 | 0 | 0 |
| 62 | 73 200 | 73 200 | 0 | 0 |
| 68 | 0 | 3 660 | 0 | 3 660 |
| 76 | 292 800 | 292 800 | 0 | 0 |
| 90 | 366 000 | 366 000 | 0 | 0 |
| 99 | 3 660 | 24 400 | 0 | 20 740 |
Полученная прибыль после вычета всех расходов составляет 24400, откуда следует, что налог на доход (УСН, доходы - расходы) к уплате равен 3660 (Кт 68). Чистая прибыль от продажи товаров на маркетплейсе после уплаты налогов составит 20740 (Кт 99).
Как видно из представленных примеров финансовый результат может значительно отличаться в зависимости от применения той или иной системы налогообложения. Используя данную информацию можно выбрать оптимальный вариант для учета продаж на маркетплейсах, а также правильно рассчитать налоги и полученную прибыль по результатам работы.
